«Спохватились в последние дни»: готов ли бизнес Татарстана к налоговому шоку 2025-го?
Компенсировать повышенную нагрузку ростом цен и уходом в тень смогут не все
Перед Новым годом некоторые бизнесмены стояли перед выбором — продавать или закрывать бизнес. Причина в том, что из-за изменений налогообложения их дело с 2025 года перестанет приносить прибыль. Значительная часть предпринимателей, конечно, отказываться от своего бизнеса не намерена, но они будут вынуждены переложить тяготы налоговой реформы на покупателей. Сам бизнес предсказывает в наступившем году торможение развития экономики и дальнейший уход в серую зону. Однако юристы предостерегают: скрываться, притворяться малым бизнесом, закрываться и открываться раз в год уже точно не получится — ФНС все видит и за все спросит. О том, не задушит ли предпринимателей «деревянная змея», — в материале «БИЗНЕС Online».
Плюс 5% к налогу на прибыль и усложнение «упрощенки»
С 1 января 2025 года в России вступила в силу так называемая налоговая реформа. Помимо прогрессивной шкалы НДФЛ, которая, по словам министра финансов РФ Антона Силуанова, затронет всего лишь 3% работающего населения страны (или около 2 млн человек из 64 млн плательщиков налогов), Госдума РФ предусмотрела ряд нововведений, касающихся налогообложения для бизнеса. Напомним о них.
Во-первых, с боем курантов вырос налог на прибыль организаций — с 20 до 25%. Для IT-компаний ставка составит 5% (ранее айтишники вообще не платили этот налог).
Повышение частично компенсируют бизнесу, который инвестирует прибыль в развитие производства. Для этих целей введен федеральный инвестиционный налоговый вычет, параметры которого были приняты постановлением правительства РФ от 28 ноября 2024 года. Они вступили в силу, как и все остальные налоговые новшества, с января 2025-го. Размер вычета составит 3%.
Право на его получение имеют:
- предприятия и организации, занимающиеся добычей полезных ископаемых;
- компании, работающие в сфере обрабатывающих производств (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
- предприятия, обеспечивающие потребителей электрической энергией, газом и паром;
- предприятия общественного питания, гостиницы;
- организации, занимающиеся научными исследованиями и разработками;
- организации и компании, ведущие деятельность в области информационных технологий и телекоммуникаций.
В Татарстане региональный инвестиционный налоговый вычет отсутствует, но есть схожая альтернатива — закон РТ «О регулировании отдельных вопросов налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов на территории РТ» (принят в марте 2022 года) дает льготную ставку в 10% по налогу на прибыль организаций тем участникам региональных инвестпроектов, чьи капитальные вложения равны сумме налога на прибыль.
Совсем недавно республиканские законодатели внесли к этому закону поправки — изменена базовая ставка по налогу на прибыль с 20 на 25% (техническая правка по приведению положений регионального закона в соответствие с федеральным). И убрали ограничения по суммам инвестиций для получения льгот. Ранее объем капиталовложений должен был составлять не менее 50 млн рублей при условии осуществления капитальных вложений до трех лет и не менее 500 млн рублей — до пяти лет.
Следующее новшество — с нового года расширен порог применения компаниями упрощенной системы налогообложения (УСН) с действующих 265,8 млн рублей до 450 млн рублей в год, а порог по остаточной стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн рублей.
Сразу отметим, что изменения затронут как ООО, так и индивидуальных предпринимателей, но не коснутся самозанятых и КФХ. По подсчетам минфина, 96,8% предпринимателей на УСН имеют выручку до 60 млн рублей. Однако на остальные 3,2% приходится 46% доходов УСН.
Самое болезненное — «упрощенцы» с доходом свыше 60 млн рублей будут обязаны платить НДС. Предоставлена альтернатива по уплате данного налога: либо общий режим со ставкой 20% (10% для определенной категории товаров) и всеми вычетами, либо 5% НДС — без права на вычеты при выручке 60–250 млн рублей и 7% при выручке 250–450 млн рублей.
Из-за этого многим компаниям придется сделать выбор и посчитать, с какими ставками НДС им выгодно работать. Если добавленная стоимость большая, то подойдут упрощенные ставки — 5 и 7%. Если же в затратах высока доля входящего НДС, то проще перейти на ОСНО и платить по обычным ставкам с использованием налоговых вычетов. Но стоит иметь в виду, что налогоплательщик, применяющий УСН, при переходе на ОСНО должен направить в налоговый орган уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения — не позднее 15 января года, в котором совершает переход. Т. е. для перехода на ОСНО уже с 2025-го остались считаные дни!
Эксперты полагают, что компании и ИП на УСН столкнутся в 2025 году с проблемой бухгалтерской отчетности. Для многих бухгалтеров НДС — это загадочная область, находящаяся за гранью их понимания. Многим придется перестроиться, повышать квалификацию, учиться корректно рассчитывать НДС.
«Если мы рассматриваем историю с „упрощенкой“ и классическим НДС (10 или 20% с вычетами), тогда действительно может потребоваться нанять отдельного бухгалтера. В другом случае (5 или 7% без вычетов) сможет справиться и действующий специалист, потому что по факту ему придется просто рассчитать налог с оборота. Но все равно какую-то долю переживаний и рост объема работы у бухгалтеров это может вызвать», — рассказала редакции «БИЗНЕС Online» управляющий партнер аудиторской фирмы «Палладиум» Альбина Губайдуллина.
Из позитивного — в Татарстане была продлена льготная ставка в 5% для тех предприятий, которые применяют УСН в формате «доходы минус расходы» по таким видам экономической деятельности, как обрабатывающее производство, производство и распределение электроэнергии, газа и воды. Данные льготы действуют с 2009-го и продлеваются ежегодно. Сумма налоговых преференций в период их продления на 2025-й оценивается в 400 млн рублей.
«Дробильщиков» просят выйти на свет
Усиление «налоговой удавки» может невольно навести предпринимателей на крамольные мысли о дроблении бизнеса с применением схемы, по которой каждая из компаний одного владельца будет генерировать выручку строго до 60 млн рублей. Но фискальный орган, напротив, предлагает бизнесу отказаться от такой оптимизации и чистосердечно признать свои прошлые «грехи», стерев из истории своей компании все признаки дробления.
По новым правилам ФНС не станет взыскивать налоги, пени и штрафы, связанные с этой серой схемой, если бизнес найдет в себе силы отказаться от дробления. Налоговая отдельно рассчитает недоимку и другие санкции за 2022–2024 годы и приостановит решение по ним. Если же компания или ИП в 2025–2026-х добровольно откажется от дробления, то государство не станет взыскивать суммы по приостановленному решению. Также ФНС не будет направлять материалы проверки в следственные органы (уголовная ответственность наступает в случае крупной суммы недоимки — от 18,8 млн рублей).
Т. е. бывшие «дробильщики», не меняя структуру бизнеса, могут перейти на общую систему налогообложения либо перевести деятельность на одну из компаний группы. Изменение организационной структуры бизнеса может потребоваться для объединения формально самостоятельных юридических лиц в одно юридическое лицо с возможным созданием обособленных подразделений этой организации.
Так называемая амнистия для дробильщиков предусмотрена тем же законом, что и другие налоговые изменения, однако действовать она начала уже с 12 июля 2024 года. Это позволит большему количеству налогоплательщиков воспользоваться ей, считают в налоговой службе. Более того, норма действует и на тех, по кому решение налоговой уже принято до выхода закона, но еще не вступило в силу. Если же вступило, то амнистия задним числом, к сожалению, не сработает.
Но как понять, подпадает ли бизнес под термин «дробление»? Законом под дроблением следует понимать разделение бизнеса между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями или ИП), контроль над которыми осуществляется одним лицом, если направлено исключительно на занижение сумм налогов путем применения спецрежимов. Термин достаточно обширный, поэтому вслед за законом (а именно 16 июля 2024 года) ФНС России опубликовала письмо, в котором приводятся самые распространенные схемы.
18 октября 2024 года налоговое ведомство опубликовало целый гайд для желающих «амнистироваться». К примеру, указывается, что налогоплательщики не обязаны представлять в налоговый орган специальное уведомление о добровольном отказе от дробления бизнеса, но они не ограничены в праве информировать фискалов об этом.
В УФНС Татарстана нашему изданию пояснили, что если налогоплательщик отказался от дробления бизнеса с 1 января 2025-го, то ему простят три года (2022–2024) и только два года (2022–2023), если организация перейдет в законный режим в 2025–2026-х после назначения выездной налоговой проверки за эти периоды. В последнем случае компании нужно будет уточнить свои обязательства в связи с отказом от дробления бизнеса еще и за 2024 год.
60 млн рублей выручки — явный барьер для совершенствования предпринимателей
Успел ли бизнес подготовиться к грядущим изменениям и какие меры принял для амортизации последствий, вызванных налоговой реформой? Корреспонденты «БИЗНЕС Online» спросили об этом у самих предпринимателей.
«Сейчас все становится сложнее и сложнее, много налоговых поправок принято не в сторону поддержки малого бизнеса, а в сторону усиления налоговой нагрузки», — переживает председатель совета ассоциации МСБ по РТ, генеральный директор компании ОАО «Ваш быт» Фарид Сафин.
Он напоминает, что в Татарстане налог на имущество организаций (речь об административно-деловых и торговых центрах) теперь распространяется на те помещения, которые составляют более 1 тыс. кв. метров (ранее было свыше 2 тыс. кв. м — прим. ред.). «Если предприниматель выкупил площади, ему придется платить дополнительные налоги на имущество, которые он, приобретая помещение, оплачивать не рассчитывал. Он выстраивал свой бизнес-план для того, чтобы осуществлять деятельность на этих площадях, перебивался минимальными доходами, а тут еще дополнительно возникают платежи», — рассказывает о «боли» представителей МСБ Сафин.
«Я уж не говорю о том, что дополнительно вводится НДС. Если раньше предприниматель платил единый налог либо был на „упрощенке“, теперь ему надо учитывать НДС. С одной стороны, можно объяснить, что этот налог будет накладываться на оказываемые услуги и на стоимость продукции. Но это „ударяет“ по конкурентоспособности тех предприятий, которые работают вбелую. Поэтому есть опасения, что кто-то начнет работать всерую, будет укрывать свои доходы, чтобы минимизировать оплату налогов или быть конкурентоспособным на рынке», — заключил спикер.
Дополнительные сложности для развития бизнеса — из-за высокой ключевой ставки. «Учитывая довольно высокие ставки ЦБ, предприниматели не смогут брать кредиты для поддержки в самое нужное время», — сетует Сафин. Ассоциация МСБ в последнее время идет к «выводу» из тени множества предпринимателей и самозанятых, но эти нововведения могут тенденцию приостановить, тревожится он.
«Я не могу в процентах сказать, как увеличится наша налоговая нагрузка, но в рублях это сильно дороже будет. Скорее всего, до нескольких миллионов в год», — говорит основатель холдинга ReLab Family Артур Галайчук. Он уверен, что это скажется на ценах в кафе и ресторанах, и прогнозирует рост цен в общепите на 15–20%. Также Галайчук считает, что рентабельность ресторанов, «несомненно, упадет».
Председатель правления ассоциации рестораторов и отельеров Татарстана, соучредитель ресторана «Сказка» Михаил Шарипов радуется уже тому факту, что налоговая нагрузка не увеличивается «настолько, насколько могла бы». Также он считает, что поднимать цены — это последнее, что компания может сделать в условиях повышения налоговых ставок. «Мы другими методами стараемся выкручиваться, на более низкой маржинальности работать, к примеру», — отметил собеседник.
«Конкретно я не слетаю с „упрощенки“ и буду стараться уложиться в 60 миллионов [по выручке]. Я состою в разных сообществах предпринимателей и вижу тенденцию, что многие селлеры также будут работать в пределах 60 миллионов, — говорит нам директор ООО „Милага фэмили“ Никита Беликов. Однако, как он считает, это плохо скажется на экономике в целом: — Это плохой звоночек с точки зрения развития экономики, потому что существует явный барьер для совершенствования предпринимателей».
В попытках уложиться в «упрощенку» селлеры будут оптимизировать товарную матрицу, убирать низкорентабельные товары и добавлять те, которые приносят максимум маржи. «5 процентов НДС — это не только [дополнительный] расход на 5 процентов от выручки, но еще и расход бухгалтерского обслуживания. Потому что общая система налогообложения — это более сложная и дорогая в обслуживании система. То есть у тех, кто перешагнул на ОСНО, цены явно подрастут как минимум на эти 5 процентов», — считает Беликов.
«Конкуренция все сильнее, а торговать все сложнее»
Директор санатория «Сосновый Бор» Фоат Гатин уверен, что снижения рентабельности для его бизнеса точно не миновать. Впрочем, поднимать цены он также пока не намерен, чтобы не распугать отдыхающих. Но больше, чем налоговые изменения, его волнует введение в Татарстане туристического налога. «Ладно, Болгар, Свияжск, люди приезжают, и возникает напряженка на дороге, а у нас-то что? Нас заставляют платить 100 рублей за каждого отдыхающего. Если у нас 10 тысяч человек за год отдыхали, мы должны будем заплатить 10 миллионов. Санаторий обязан платить в местное самоуправление, и не Казани, а в Васильево. Мы чуть не упали! Они же нам ничем не помогают, мы частный санаторий, а деньги должны платить поселку», — сетует предприниматель.
Другой собеседник на условиях анонимности оценил последствия от «амнистии» на дробление бизнеса. Бизнесмен считает, что это позитивный шаг со стороны государства, однако предприниматели вряд ли на него пойдут.
«Если ты идешь к тому, чтобы объединить свою группу компаний „в общий котел“ и при этом заходишь в НДС, то налоговая нагрузка может тебя просто „съесть“. Для малого бизнеса это очень негативный фактор, который приведет к повышению цен и впоследствии к проигрышу среди конкурентов. Потому что конкуренция все сильнее, а торговать все сложнее. Цены являются одним из главных факторов принятия решений и конверсий в продажах — чем ниже у тебя цена, чем более она привлекательная, тем с большей вероятностью тебя купят», — рассуждает предприниматель.
Однако если речь идет о высокорентабельном бизнесе (к примеру, инфобизнес), то уход от дробления возможен, и он необязательно отразится на компании негативно, «потому что 20 процентов от НДС можно легко заложить в услуги такого рода».
«Играть в игры не получится»
А что думают эксперты в налоговой сфере? Мы попросили их не только оценить ситуацию, но и дать рекомендации, как действовать владельцам бизнеса.
Директор и владелец юридического агентства «АргументЪ» Елена Аношкина поделилась, что консультации бизнеса по изменениям в налоговой сфере оказались активной повесткой декабря 2024-го. «И постоянные клиенты, и новые — все только сейчас обеспокоились данной тематикой. Столько информации публиковалось по этим вопросам, но осознание к людям пришло в последний момент. В последние две недели все те, кого коснутся изменения, судорожно начали искать какие-то решения», — комментирует эксперт, уточняя, что речь идет преимущественно о среднем сегменте бизнеса. Впрочем, руководитель весьма крупного татарстанского бизнеса в беседе с корреспондентом издания признавался, что изучением налогового вопроса он также планировал заняться… после 25 декабря.
На консультациях Аношкина слышит фразы бизнесменов о том, что в связи с новыми правилами их дело перестанет приносить прибыль, из-за чего потеряется смысл в сохранении наработок, а это в свою очередь приведет к продаже компании и уходу из бизнеса. Предприниматели спрашивают юристов, что им делать, просят расшифровать нормы законов и, главное, интересуются, какие последствия их настигнут, если они не откажутся от используемых схем «оптимизации».
Правоведы со своей стороны советует бизнесу «обелиться», поскольку все сомнительные схемы так или иначе будут раскрыты. «Нельзя недооценивать контроль со стороны налоговых органов — растет профессионализм кадров, увеличивается количество аналитиков, внедряется искусственный интеллект, который умеет выявлять схемы по дроблению. Нужно принять все правила, играть в игры не получится», — заключила собеседница.
Согласен с этим и партнер юридической компании «А2К Лигал» Александр Кольцов. «ФНС России уже отработаны методы выявления и привлечения к ответственности „дробильщиков“», — подтверждает эксперт, советуя компаниям, применяющим незаконные схемы, тщательно подумать над налоговой амнистией.
Кольцов рассказал, что наибольший интерес и частые вопросы о поправках к налоговому законодательству появились сразу после принятия закона, поскольку «ответственные предприниматели анализируют изменения, вносят правки в бизнес-планы, учитывают новые правила игры в условиях договоров». А вот вторая волна обеспокоенных бизнесменов к нему аналогичным образом пошла только в ноябре – декабре. При этом эксперт прогнозирует, что в следующем году объявится и третья группа людей.
В том, что основной поток запросов еще впереди, уверена и партнер юридической компании «АНП ЗЕНИТ» Альфия Ярулина. «Все-таки есть в менталитете российского предпринимателя традиция откладывать на последний момент. Популярность консультаций, налоговых семинаров и обсуждения нововведений возобновится в первом полугодии 2025-го», — уверена собеседница.
Эксперт также считает, что амнистия по дроблению — это «открытая дверь» к прозрачному налогообложению. По словам Ярулиной, подобные шаги государство предпринимает осознанно, значит, масштаб проблемы настолько большой, что проще предложить бизнесу самостоятельный безболезненный переход. «Напомню, цифровые инструменты ФНС позволяют сегодня видеть и анализировать огромное количество параметров. Скрываться, притворяться малым бизнесом уже точно не получится, как и закрываться и открываться раз в год», — предупреждает она.
Губайдуллина в свою очередь рекомендует предпринимателям проанализировать свой бизнес и узнать, какие существуют льготы для их организаций, и выстроить модель соответствующим образом для того, чтобы налоговая нагрузка не увеличилась в кратном размере: «К примеру, мы проводили большую работу с предприятиями, работающими в системе общественного питания, потому что им для освобождения от НДС на УСН нужно, чтобы зарплата сотрудников за предыдущий год была выше среднеотраслевой. Есть многие компании общепита, которые в 2024-м доводили свою зарплату до этого значения».