Марина Рябова: В новом году бизнес ждут изменения в налоговом законодательстве

Заместитель руководителя УФНС России по Свердловской области Марина Рябова рассказала об изменениях в налоговом законодательстве, вступающих в силу с 1 января 2026 года.

— Марина Анатольевна, с 1 января 2026 года вступит в силу большое количество изменений в налоговое законодательство. Можете рассказать о них подробнее?

— Действительно, изменений достаточно много, но коснутся они в основном тех, кто занимается предпринимательской деятельностью. Граждан эти изменения коснутся исключительно как потребителей. Но нужно понимать, что НДС, как косвенный налог, так или иначе приведет к росту стоимости товаров, работ и услуг, и, таким образом, ляжет на потребителя. Ставка налога повышается на 2%. Это не значит, что стоимость товара должна вырасти на 2%, потому что НДС — налог возмещаемый, предприниматель может предъявить его к вычету по приобретаемым товарам. В результате рост цен мы ожидаем небольшим.

Следующее изменение коснется субъектов малого и среднего предпринимательства, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН). С нового года предельный размер доходов бизнеса, при котором плательщики УСН освобождаются от обязанности по исчислению НДС, снизится с 60 млн руб. до 20 млн руб. С 1 января 2027 года он уменьшится до 15 млн, а с 2028 года — до 10 млн. При этом обязанность определяется по доходам прошлого периода, то есть в 2026 году по 2025-му году. Аналогичная ситуация была в прошлом году, когда на исчисление НДС перешли предприятия, доход которых был более 60 млн руб.

— Какие варианты есть у предприятий, которые будут вынуждены исчислять НДС?

— У них будет выбор из двух вариантов налогообложения. Можно перейти на общую систему уплаты НДС в 22% с возможностью применения вычетов НДС. Это выгодно в случае, если бизнес работает с контрагентами, которые являются плательщиками НДС. В этом случае такой подход окупит увеличение объемов бухгалтерского учета.

В противном случае имеет смысл перейти на упрощенную ставку. Для бизнеса с оборотом менее 272,5 млн руб. она составит 5%, от 272,5 до 490,5 млн в год — 7%. Эта налоговая ставка просто добавляется к УСН, никаких вычетов по НДС в такой системе не предусмотрено, зато и бухгалтерский учет усложняется незначительно.

Здесь каждому предпринимателю или финансовому директору нужно садиться и пересчитывать, что выгоднее.

— Сохранятся ли пониженные ставки УСН, которые раньше вводили субъекты Российской Федерации, в том числе — и Свердловская область?

— С 26-го года вступают изменения в Налоговый кодекс, согласно которым правительство централизует функцию по установлению субъектами Российской Федерации пониженных ставок по упрощенной системе налогообложения.

Правительство Российской Федерации должно утвердить перечень отраслей, по которым можно будет применять пониженную ставку и параметры, при которых такая пониженная ставка возможна. Пока такого постановления нет, ждем его.

Если раньше в Свердловской области были пониженные ставки по системе «доходы минус расходы» для социально значимых отраслей, а для всех остальных была ставка 7%, то сейчас до вступления в силу постановления правительства РФ ставка для всех станет 15%.

Есть и небольшой плюс для предпринимателей. Если раньше список расходов, которые можно было учитывать при УСН, был ограничен определенными статьями, то теперь туда можно относить все расходы предприятия.

— Сохранятся ли льготные ставки НДС для определенных категорий товаров?

— Льготная ставка 10% сохранится для социально-значимых товаров, но список продукции сократится. По-прежнему налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации скота и птицы в живом весе, мяса и мясопродуктов, за исключением отдельных видов яйца и яйцепродуктов, товаров для детей и ряда других социально значимых категорий.

Изменения коснулись категории товаров «молоко и молокопродукты». Из нее исключены молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира. Кроме того, из категории «маргарина, жиров специального назначения, в том числе жиров кулинарных, кондитерских, хлебопекарных, заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, смесей топленых» исключены сливочно-растительные топленые смеси.

— Кто может рассчитывать на применение нулевой ставки НДС?

— Ставка 0% по НДС действует в отношении операций по реализации товаров на экспорт и международной перевозки товаров и т.д. К тому же с 01.01.2026 ставка 0% применяется при реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов, аффинажным организациям, имеющим право осуществлять аффинаж драгоценных металлов, для аффинажа.

— Как изменится ситуация с НДС для банков и других кредитных организаций? Их услуги тоже подорожают?

— С 1 января 2026 года из категории операций, освобождаемых от налогообложения по ст. 149 НК РФ, исключены услуги, связанные с обслуживанием банковских карт. Соответственно, комиссия за обслуживание банковских карт может вырасти на сумму НДС.

Кроме того, из льготы исключены операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами. Это также может привести к росту стоимости банковских услуг.

— Кого еще коснуться налоговые изменения?

— В так называемых «безналоговых» компаниях, которые сдают «нулевые» декларации, будут введены страховые взносы для руководителей. Даже если руководитель не получает в такой компании заработной платы, он должен будет платить страховые взносы с минимального размера оплаты труда, то есть порядка 9 тыс. руб. в месяц. Это сделано, в том числе, и в целях борьбы с так называемыми «спящими» компаниями, которые не ведут реальной хозяйственной деятельности и могут использоваться для разного рода недобросовестных схем.

— Что делать добросовестным предпринимателям, которые в силу различных обстоятельство оказались директорами большого числа таких «спящих» фирм?

— Можно предложить несколько путей решения данного вопроса. Во-первых, закрыть компании, не ведущие реальной деятельности. Во-вторых, директор может зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и платить страховые взносы, предусмотренные для ИП, это 57 390 руб. в год. И в качестве индивидуального предпринимателя он может устроиться в свои компании управляющим. Третий вариант, который можно предложить, это автоматизированная упрощенная система налогообложения, где нет страховых взносов (АУСН). Ее минус — более высокая ставка налогов. Но если оборота нет, то и платежей не возникает.

— Коснуться ли изменения патентной системы?

— Да, изменения в ней произойдут такие же, как и при применении УСН. То есть при превышении в 2025 году оборота в 20 млн руб., в 2026 году кроме патентных платежей появится необходимость платить НДС.

Ставки по налогам на вмененный доход по патентам не изменились, стоимость самих патентов — тоже. Есть один интересный правовой нюанс. Те компании, которые в уходящем году применяли патентную систему и получили доходов больше 20 млн, формально могут обратиться за патентом на 2026 год, и мы им его выдадим, но фактически они не имеют его права применять.

— Вырастут ли акцизы?

— Ставки по акцизам поднимутся как минимум на уровень инфляции, но по многим товарам — значительно выше. Рост акцизов на алкогольную и никотинсодержащую продукцию составит до 30%.

— С 1 января повысится размер минимальной оплаты труда. К каким последствиям это может привести?

— Действительно, МРОТ повышается с 20 до 27 тыс. руб. Соответственно, повысятся привязанные к размеру МРОТ штрафные санкции и иные отчисления. Вырастут страховые взносы для тех, кто платит своим сотрудникам минимальную оплату труда.

Также вырастут страховые взносы для субъектов малого и среднего предпринимательства. У нас до последнего времени действовали введенные в ковид нормативы, согласно которым страховые взносы за сотрудников выплачивались по пониженной ставке 15. Сейчас пониженной ставки до достижения предельной базы в 2,9 млн.рублей не будет. Все организации будут платить страховые взносы по ставке 30 процентов, сверх предельной базы – 15,1 процент.

Есть еще один важный момент для предпринимателей, которые применяли упрощенную систему налогообложения и размещали средства на банковских депозитах. Раньше для доходов с этих вкладов они применяли пониженные ставки специальных налоговых режимов. Со следующего года эти доходы будут облагаться налогом на доходы физических лиц.