Кто должен платить туристический налог в 2025 году и в каких регионах
Несмотря на достаточно ясные формулировки закона, у ряда отельеров остается непонимание относительно того, кто должен платить турналог. Так, в январе АТОР получила несколько запросов от туроператоров с просьбой разъяснить, правомерно ли выделение отелями отдельной строкой туристического налога в договорах с ними.
С 1 января 2025 года российские регионы получили право вводить туристический налог на всей территории или в части муниципалитетов. Этим правом к настоящему моменту воспользовались более 60 регионов, как популярных туристических: Краснодарский край ввел турналог в Сочи и Анапе, так и менее посещаемых. Ставка налога почти во всех случаях составляет 1%.
КАКИЕ РЕГИОНЫ РОССИИ ВВЕЛИ В 2025 ГОДУ ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Сегодня он действует в республиках Адыгея, Алтай (Горно-Алтайск), Башкортостан, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария (в т.ч. Чегем и Эльбрус), Карелия, Коми, Мордовия, Северная Осетия, Якутия, Татарстан (Казань), Тыва, Удмуртия, Хакасия, Чечня и Чувашия.
А также Алтайском (Белокуриха), Забайкальском, Камчатском, Краснодарском (в т.ч. Анапа и Сочи), Красноярском, Пермском, Приморском, Ставропольском (в т.ч. Ессентуки, Железноводск, Кисловодск, Пятигорск) и Хабаровском краях.
И в Амурской, Архангельской, Астраханской, Владимирской (в т.ч. Владимир, Покров, Суздаль, Муром), Волгоградской, Вологодской, Воронежской, Иркутской, Калининградской (в т.ч. сам Калининград, Зеленоградск, Светлогорск и Янтарный), Кемеровской, Костромской, Ленинградской, Липецкой, Московской, Мурманской, Нижегородской, Новгородской, Новосибирской, Омской, Орловской, Пензенской, Псковской, Ростовской, Рязанской, Саратовской, Сахалинской, Свердловской, Тамбовской, Тверской, Томской, Тульской и Ульяновской областях.
В Санкт-Петербурге, Ханты-Мансийском автономном округе и Еврейской автономной области.
КТО ПЛАТИТ ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Напомним: туристический налог принципиально отличается от курортного сбора. Курортный сбор оплачивал турист при заселении в отель. Туристический налог турист платить не должен и знать о нем не обязан – этот налог платит только отель (вернее, любой объект размещения, внесенный в реестр классифицированных средств размещения). Это – налог для отелей.
Согласно статье 418.1-418.9 НК РФ, туристический налог платят сами отели («организации и физические лица (в том числе ИП), занимающиеся оказанием услуг по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения»). Таким образом отдельные попытки заставить туриста уплатить налог при заселении – незаконны.
Налоговая база рассчитывается по простой формуле: стоимость услуги проживания в средстве размещения (гостиничного номера) умноженная на налоговую ставку, установленную НПА муниципальных органов власти и городов федерального значения, но не менее 100 рублей. Санатории также платят туристический налог, но в фиксированном размере – 100 руб.
НЕКОТОРЫЕ ОТЕЛИ СТРЕМЯТСЯ ВПИСАТЬ ТУРНАЛОГ В ДОГОВОРЫ С ТУРОПЕРАТОРАМИ
Тем не менее, непонимание природы турналога у некоторых отелей остается. Так, в январе 2025 года несколько туроператоров обратились в правовую службу АТОР с запросом о правомерности выделения отелями туристического налога отдельной строкой в договоре в разделе с условиями оплаты.
Выяснилось, что некоторые (явление не носит массового характера) объекты размещения Краснодарского края предлагают контрагентам схему оплаты, где основная сумма платежа «за номер» указывается отдельно от суммы, которая представляет собой «депозит на уплату туристического налога». Хотя и отмечается, что обе части суммы – неотъемлемая цена номера.
Условно говоря, если за 10 ночей туроператор заплатит отелю 110 тыс. рублей, то 100 будут в договоре обозначены как базовая сумма оплаты услуги и еще 10 – как страховой депозит.
Эксперты отрасли не исключают, что таким образом объекты размещения стремятся уменьшить свою налогооблагаемую базу, перекладывая «головную боль» в частности, по оформлению закрывающих документов, на туроператоров.
Однако же юристы АТОР и юристы самих отельных сетей отмечают, что в данном случае туроператоры вправе на законных основаниях отказываться от подписания таких договоров. Согласно законодательству, налогоплательщиком в данном случае является только сам отель, а не турист или туроператор.
«Все процессы, связанные с уплатой турналога, полностью возложены на юридических и физических лиц, непосредственно оказывающих услуги временного проживания в средствах размещения, т.е. отели и иные объекты размещения. «Переложить» уплату турналога на туроператоров, турагентов, туристов или иных участников туристического рынка не получится. Туроператоры и турагенты не обязаны отражать размер и факт уплаты турналога в своих документах с туристами. Поэтому гостиницам самостоятельно придется исполнять обязанность по уплате данного вида налога. Отметим, что неуплата или неполная уплата сумм налога влечет штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налога (ст.122 Налогового кодекса РФ)», – разъясняет руководитель правовой службы АТОР Надежда Ефремова.
ТУРНАЛОГ ОБЫЧНО ОТДЕЛЬНО НЕ ФИГУРИРУЕТ В ДОГОВОРАХ, НО УЖЕ ВКЛЮЧЕН В СТОИМОСТЬ НОМЕРА
Руководитель департамента продаж Группы «Мантера» (владеет отелями «Сочи Парк Отель», курортом Красная Поляна, курортом Архыз) Екатерина Харджиева подтвердила, что в практике их компании туристический налог не фигурирует ни в каких договорах между туроператором и средством размещения или турагентом и средством размещения, Также не указывается сумма турналога в договорах на оказание гостиничных услуг с физическими лицами. При бронировании через сайт или иным способом прямые клиенты его тоже не видят.
«Бремя уплаты налога лежит на гостиницах. И гостиницы самостоятельно уплачивают этот налог, а турагенты и туроператоры не имеют к нему никакого отношения — они его не платят и не включают в стоимость своих услуг. Поэтому некорректно говорить о какой-либо связи туроператоров с туристическим налогом», – подчеркивает г-жа Харджиева.
Полностью согласен с такой позицией и руководитель сетей «Ателика» и «Дивный мир» Алексей Высоканов. Он подчеркивает, что «отдельной строкой» ни в какие счета для гостей или для туроператоров турналог не включается и не должен включаться.
Аналогично и представители Национального туроператора АЛЕАН напоминают, что отель исчисляет и выплачивает турналог со своей налогооблагаемой базы ежеквартально.
Исполнительный директор группы компаний «Тари Тур» Оксана Лебедева, со своей стороны, напоминает, что сейчас турналог просто уже входит в стоимость размещения для туроператоров, которую им выставляют отели.
Екатерина Тропова
Фото: АТОР