Налог на имущество физических лиц в 2023 году: ставка, срок уплаты, расчет, льготы
0
27
Налог на имущество физических лиц в 2023 году: кто платит
Налог на имущество физлиц перечисляют собственники недвижимости, которая находится в России. Гражданство собственника, а также продолжительность его пребывания в России на обязанность заплатить налог не влияют.
Все изменения в работе бухгалтеров в 2023 годуСкачать бесплатно
Налог рассчитывает ИФНС по местонахождению имущества (п. 1 ст. 408 НК). Данные для расчета инспекторы берут из Росреестра. Физлица платят сумму налога на имущество по уведомлению ИФНС.
Эксперты Системы Главбух подготовили справочник с актуальными ставками, льготами и сроками уплаты налога на имущество по всем регионам России.
Все про расчет и уплаты налога на имущество
С какого имущества физлица платят налог
Налог на имущество физических лиц в 2023 году взимают с объектов личного имущества, которые подлежат государственной регистрации (п. 1 и 2 ст. 401 НК). К таким объектам относятся:жилые дома, а также жилые и нежилые строения, которые расположены на земле для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, например, садовые дома и др.;квартиры, комнаты;гаражи, машино-места;единые недвижимые комплексы (ст. 133.1 ГК);объекты незавершенного строительства;другие здания, строения, помещения и сооружения.
Налогом облагают только объекты, которые соответствуют признакам недвижимого имущества. Платить налог следует независимо от того, используете фактически имущество или нет.
Не облагают налогом на имущество хозяйственные постройки – теплицы, некапитальные строения и сооружения, которые находятся на садовых участках. У таких объектов нет признаков недвижимости, их не регистрируют в ЕГРН (письмо ФНС от 23.04.2019 № БС-4-21/7747, информация ФНС от 19.02.2019, информация Минфина от 22.02.2018). Объектом налогообложения не признают общее имущество многоквартирного дома в виде лестничных площадок, пролетов, технических этажей и др., платить налог с него не нужно (п. 3 ст. 401 НК).
Законом установлены налоговые вычеты на отдельные виды имущества, когда налог считают исходя из кадастровой стоимости. Например, за комнату менее 10 кв. м налог платить не придется. Подробнее смотрите в рекомендации Системы Главбух «Какие вычеты налоговая инспекция применяет при расчете налога на имущество граждан исходя из кадастровой стоимости».Вычеты по налогу на имущество
Срок уплаты налога на имущество физлиц в 2023 году
Физлица обязаны уплатить налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК). Так, налог за 2022 год нужно перечислить не позднее 1 декабря 2023 года. А налог за 2023 год нужно заплатить не позднее 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря выпадает на выходной день. Наглядную информацию по срокам смотрите в таблице ниже.
Новые сроки уплаты налога на имущество физических лиц в 2023 году
За какой год платите налог
Крайний срок
2022 год
1 декабря 2023 года
2023 год
2 декабря 2024 года
Напомним, для организаций сроки уплаты налога на имущество иные. С 2023 года его надо будет перечислить с другими налогами в единый срок. Отдельных платежек по налогам не будет.
Узнать про новые сроки
Ставки налога на имущество физических лиц в 2023 году
Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают региональные власти. Информацию по ставкам и льготам по налогу на имущество можно посмотреть на официальном сайте ФНС nalog.gov.ru.
Однако регионы не вправе установить ставку выше значений, прописанных в Налоговом кодекс. Смотрите их в таблице ниже.
Максимальные ставки налога на имущество физлиц
Вид имущества
Размер ставки
Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты (в том числе садовые строения и дома на садовых участках).
Объекты незавершенного строительства, проектируемое назначение которых – жилые дома.
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).
Гаражи и машино-места, независимо от их местонахождения.
Документы, которые могут подтвердить принадлежность объекта недвижимости к машино-месту, перечислены в письме ФНС от 12.05.2022 № СД-4-21/5716. Например, это могут быть:договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости;выписка из ЕГРН;проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место;акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места;разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.кадастровые или технические паспорта, технические планы.
Хозяйственные строения или сооружения с площадью до 50 кв. м на каждый объект, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
До 0,1 процента включительно.
Власти могут уменьшить ставку до нуля или увеличить не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК)
Недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.
Недвижимость, которую местные власти включили в ежегодно утверждаемый перечень. Например, это административно-деловые и торговые центры или комплексы, помещения в них, а также другие нежилые помещения, в которых одновременно функционируют офисы, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания либо которые по техдокументации предназначены для таких объектов.
Недвижимость, которую местные власти еще не успели включить в ежегодно утверждаемый перечень, но которая появилась, в частности, в результате раздела объектов из этого перечня
До 2 процентов включительно(подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 и 10 ст. 378 НК)
Остальное имущество
До 0,5 процента включительно
Льготы по налогу на имущество физлиц в 2023 году
Есть два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:федеральные (ст. 407 НК);местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).
Федеральные льготы могут использовать определенные категории граждан – герои РФ, Советского Союза, инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, участники гражданской войны, ВОВ и пр. (п. 1 ст. 407 НК). Льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество и действуют на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет (письмо от 05.04.2005 № 03-06-04-04/18).
Перечень федеральных льгот
Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества, выбор за вами:квартира, часть квартиры или комната;жилой дом или часть жилого дома;специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;гараж или машино-место.
Льгота не положена в отношении недвижимости:которую используют в предпринимательской деятельности;налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости, и она включена в утвержденный перечень либо образована из такого имущества;налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости, а кадастровая стоимость более 300 миллионов рублей (п. 2 и 5 ст. 407 НК).
Местные льготы действуют только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК). Они не могут ограничивать или сужать действие федеральных льгот. К примеру, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений.
Чтобы получить льготу, физлицо подает в любую налоговую инспекцию заявление по форме из письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-21/7799. К заявлению следует приложить документы, которые подтвердят право на льготу (п. 6 ст. 407 НК).
ФНС рекомендует подавать заявления до 1 мая года, который следует за истекшим годом. В этом случае инспекция сформирует уведомление с учетом льготы, и налог не придется пересчитывать.
Отправить заявление и документы можно в письменном виде в любую ИФНС, через личный кабинет налогоплательщика либо через МФЦ.
Налог на имущество физлиц перечисляют собственники недвижимости, которая находится в России. Гражданство собственника, а также продолжительность его пребывания в России на обязанность заплатить налог не влияют.
Все изменения в работе бухгалтеров в 2023 годуСкачать бесплатно
Налог рассчитывает ИФНС по местонахождению имущества (п. 1 ст. 408 НК). Данные для расчета инспекторы берут из Росреестра. Физлица платят сумму налога на имущество по уведомлению ИФНС.
Эксперты Системы Главбух подготовили справочник с актуальными ставками, льготами и сроками уплаты налога на имущество по всем регионам России.
Все про расчет и уплаты налога на имущество
С какого имущества физлица платят налог
Налог на имущество физических лиц в 2023 году взимают с объектов личного имущества, которые подлежат государственной регистрации (п. 1 и 2 ст. 401 НК). К таким объектам относятся:жилые дома, а также жилые и нежилые строения, которые расположены на земле для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, например, садовые дома и др.;квартиры, комнаты;гаражи, машино-места;единые недвижимые комплексы (ст. 133.1 ГК);объекты незавершенного строительства;другие здания, строения, помещения и сооружения.
Налогом облагают только объекты, которые соответствуют признакам недвижимого имущества. Платить налог следует независимо от того, используете фактически имущество или нет.
Не облагают налогом на имущество хозяйственные постройки – теплицы, некапитальные строения и сооружения, которые находятся на садовых участках. У таких объектов нет признаков недвижимости, их не регистрируют в ЕГРН (письмо ФНС от 23.04.2019 № БС-4-21/7747, информация ФНС от 19.02.2019, информация Минфина от 22.02.2018). Объектом налогообложения не признают общее имущество многоквартирного дома в виде лестничных площадок, пролетов, технических этажей и др., платить налог с него не нужно (п. 3 ст. 401 НК).
Законом установлены налоговые вычеты на отдельные виды имущества, когда налог считают исходя из кадастровой стоимости. Например, за комнату менее 10 кв. м налог платить не придется. Подробнее смотрите в рекомендации Системы Главбух «Какие вычеты налоговая инспекция применяет при расчете налога на имущество граждан исходя из кадастровой стоимости».Вычеты по налогу на имущество
Срок уплаты налога на имущество физлиц в 2023 году
Физлица обязаны уплатить налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК). Так, налог за 2022 год нужно перечислить не позднее 1 декабря 2023 года. А налог за 2023 год нужно заплатить не позднее 2 декабря 2024 года, так как 1 декабря выпадает на выходной день. Наглядную информацию по срокам смотрите в таблице ниже.
Новые сроки уплаты налога на имущество физических лиц в 2023 году
За какой год платите налог
Крайний срок
2022 год
1 декабря 2023 года
2023 год
2 декабря 2024 года
Напомним, для организаций сроки уплаты налога на имущество иные. С 2023 года его надо будет перечислить с другими налогами в единый срок. Отдельных платежек по налогам не будет.
Узнать про новые сроки
Ставки налога на имущество физических лиц в 2023 году
Ставки по налогу на имущество физлиц устанавливают региональные власти. Информацию по ставкам и льготам по налогу на имущество можно посмотреть на официальном сайте ФНС nalog.gov.ru.
Однако регионы не вправе установить ставку выше значений, прописанных в Налоговом кодекс. Смотрите их в таблице ниже.
Максимальные ставки налога на имущество физлиц
Вид имущества
Размер ставки
Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты (в том числе садовые строения и дома на садовых участках).
Объекты незавершенного строительства, проектируемое назначение которых – жилые дома.
Единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом).
Гаражи и машино-места, независимо от их местонахождения.
Документы, которые могут подтвердить принадлежность объекта недвижимости к машино-месту, перечислены в письме ФНС от 12.05.2022 № СД-4-21/5716. Например, это могут быть:договоры, акты или иные документы, выражающие содержание сделки с объектом недвижимости;выписка из ЕГРН;проектная документация здания или сооружения, в которых расположено машино-место;акт о присвоении адреса объекту с указанием номера машино-места;разрешение на ввод объекта в эксплуатацию.кадастровые или технические паспорта, технические планы.
Хозяйственные строения или сооружения с площадью до 50 кв. м на каждый объект, расположенные на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства
До 0,1 процента включительно.
Власти могут уменьшить ставку до нуля или увеличить не более чем в три раза (п. 3 ст. 406 НК)
Недвижимость, кадастровая стоимость которой более 300 млн руб.
Недвижимость, которую местные власти включили в ежегодно утверждаемый перечень. Например, это административно-деловые и торговые центры или комплексы, помещения в них, а также другие нежилые помещения, в которых одновременно функционируют офисы, объекты торговли, общепита и бытового обслуживания либо которые по техдокументации предназначены для таких объектов.
Недвижимость, которую местные власти еще не успели включить в ежегодно утверждаемый перечень, но которая появилась, в частности, в результате раздела объектов из этого перечня
До 2 процентов включительно(подп. 1 и 2 п. 1, п. 7 и 10 ст. 378 НК)
Остальное имущество
До 0,5 процента включительно
Льготы по налогу на имущество физлиц в 2023 году
Есть два вида льгот по налогу на имущество физических лиц:федеральные (ст. 407 НК);местные, установленные местным законодательством, а в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами этих городов (абз. 2 п. 2 ст. 399 НК).
Федеральные льготы могут использовать определенные категории граждан – герои РФ, Советского Союза, инвалиды I и II группы, инвалиды с детства, участники гражданской войны, ВОВ и пр. (п. 1 ст. 407 НК). Льготы подразумевают полное освобождение человека от уплаты налога на имущество и действуют на всей территории России независимо от того, упомянуты они в местном законодательстве или нет (письмо от 05.04.2005 № 03-06-04-04/18).
Перечень федеральных льгот
Получить федеральную льготу можно только на один объект в каждом из следующих видов имущества, выбор за вами:квартира, часть квартиры или комната;жилой дом или часть жилого дома;специально оборудованное сооружение, помещение, которые используются в качестве творческих мастерских, ателье, студий;жилое помещение, используемое для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, – на период такого их использования;хозяйственное строение и сооружение (площадью до 50 кв. м каждого объекта) на участках для личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;гараж или машино-место.
Льгота не положена в отношении недвижимости:которую используют в предпринимательской деятельности;налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости, и она включена в утвержденный перечень либо образована из такого имущества;налог по которой платят исходя из кадастровой стоимости, а кадастровая стоимость более 300 миллионов рублей (п. 2 и 5 ст. 407 НК).
Местные льготы действуют только на территории соответствующего муниципального образования (п. 4 ст. 12 НК). Они не могут ограничивать или сужать действие федеральных льгот. К примеру, предусматривать, что освобождение пенсионеров от уплаты налога действует только в отношении жилых помещений.
Чтобы получить льготу, физлицо подает в любую налоговую инспекцию заявление по форме из письма ФНС от 13.05.2020 № БС-4-21/7799. К заявлению следует приложить документы, которые подтвердят право на льготу (п. 6 ст. 407 НК).
ФНС рекомендует подавать заявления до 1 мая года, который следует за истекшим годом. В этом случае инспекция сформирует уведомление с учетом льготы, и налог не придется пересчитывать.
Отправить заявление и документы можно в письменном виде в любую ИФНС, через личный кабинет налогоплательщика либо через МФЦ.