Дробление бизнеса: насколько это законно и как не попасть на 40% штрафа и уголовку

По результатам опроса, проведенного Общероссийской общественной организацией малого и среднего предпринимательства «Опора России» в апреле и мае, почти четверть предпринимателей рассматривают дробление бизнеса как один из потенциальных сценариев сохранения упрощенной системы налогообложения. «Вечерняя Москва» решила узнать, для чего еще используется такая схема и насколько это законно.

Часто ли в ресторанах вам приносили разные чеки на позиции из основного и барного меню? А задумывались ли вы, для чего предприятия общепита делают так? Самый частый ответ — сохранение упрощенной системы налогообложения. Схему, которая позволяет это делать, среди предпринимателей и налоговых инспекторов называют дроблением бизнеса. Мнения относительно законности подобного разделения единого предприятия на несколько формально самостоятельных юридических лиц или ИП разнятся. Одни считают, что такая схема может быть законной, если ее цель — не уход от уплаты налогов. Другие уверяют, что в налоговой практике данный термин уже изначально несет негативную коннотацию.

— Дробление бизнеса фактически считается незаконным. Легальны реструктуризация, диверсификация (стратегия распределения ресурсов между различными направлениями с целью снижения рисков и минимизации возможных убытков) и создание группы компаний. Однако эти процессы важно отличать друг от друга, — говорит налоговый эксперт Марина Фирсова. — Так, разделение бизнеса правомерно, если каждая структура имеет самостоятельную коммерческую цель, ведет реальную деятельность и обладает независимым управлением. Незаконным же это считается в том случае, если единственная цель — сохранить спецрежим и снизить налоговую нагрузку, при том что структуры фактически работают как единое целое.

По словам Марины Фирсовой, ключевые маркеры подобной искусственности — общие персонал, клиентская база, бухгалтерия и фактический руководитель, но раздельные склады.

При возникновении подозрений определить истинную цель дробления может и налоговая. Для этого она анализирует совокупность таких признаков, как единый фактический контроль, зависимость структур друг от друга и отсутствие у каждой из них собственных ресурсов для самостоятельной работы. Особое внимание уделяется возможным причинам дробления, помимо экономии на налогах.

— Если разделение произошло в момент приближения к лимитам спецрежима, то это усиливает подозрения, — дополняет Фирсова.

С мнением согласна и эксперт по налоговой безопасности бизнеса Оксана Комарова. По ее словам, сегодня инспектору не нужно проводить сложное расследование, чтобы выявить незаконные действия.

— Бизнес обычно считает себя менее заметным, чем есть на самом деле. По этой причине многие предприниматели до сих пор уверены, что достаточно просто оформить документы, распределить выручку между несколькими компаниями — и тогда претензий не возникнет. Однако практика последних лет показывает обратное, — отмечает Оксана Комарова.

Современные цифровые инструменты позволяют выявлять все необходимые нюансы в очень короткие сроки. Именно по этой причине единственным критерием безопасности можно назвать не маскировку связей, а наличие экономического смысла.

О реальных деловых целях дробления «Вечерняя Москва» узнала у налогового юриста Татьяны Вахрамян. Она выделила несколько объективных причин разделения бизнеса.

— Так, в числе реальных целей можно назвать защиту активов. Она представляет собой отделение операционной деятельности от владения имуществом. Это необходимо для сохранности недвижимости и оборудования в случае претензий со стороны кредиторов, — уточняет Вахрамян. — Еще дробление допустимо при передаче доли в своем бизнесе при привлечении партнера или инвестора.

Используют такую схему и с целью управления рисками, возникающими при работе с убыточным направлением, в условиях региональной экспансии, когда локальные юридические лица функционируют эффективнее, чем центральные филиалы компании, и при подготовке к продаже.

— Еще дробление может быть необходимо, например, в тех случаях, когда производство и розница требуют осуществления разных процессов. Тогда объединять их в одном юрлице операционно неэффективно, — подчеркивает Вахрамян.

Если же после анализа всей структуры у инспекторов остаются подозрения, то вероятность налогового спора вырастает существенно. И последствия могут оказаться достаточно серьезными. Например, если инспекция докажет искусственное дробление, выручку и расходы участников схемы объединят, налоги пересчитают, а также доначислят налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. Помимо этого, Оксана Комарова предупреждает, что в данном случае будут начислены пени за весь период и штраф до 40 процентов за умышленное нарушение.

— В крупных кейсах добавляются и блокировка счетов, субсидиарная ответственность контролирующих лиц и риски по статьям 198 и 199 УК РФ при достижении порогов крупного и особо крупного размера недоимки, — объясняет Комарова.

При этом она добавляет, что государство сегодня не преследует цель наказать добросовестные компании, имеющие несколько юридических лиц. Более того, появился целый механизм амнистии за дробление бизнеса. Это важная мера, которая позволяет избегать доначислений, штрафов и пеней.

— Однако данный механизм распространяется только на доначисленные суммы за прошлые периоды. Он применим при условии уплаты налогов как за единую компанию и добровольного отказа от схем, — поясняет Комарова.

Чтобы снизить риски и остаться в «зеленой зоне», эксперт советует проводить честный аудит структуры, выстраивать самодостаточные модели для каждого элемента группы, а также обязательно закреплять эти модели в документах и на ежедневной практике.

ПРЯМАЯ РЕЧЬ

Владимир Михайлов, экономист, предприниматель:

— Суд может встать на сторону бизнеса. Так происходит в тех случаях, когда налоговая инспекция доказывает самостоятельную деятельность компании и наличие реальной деловой цели дробления, включая отсутствие единого управления, а фирмы работают в разных регионах или по разным направлениям и не совершают фиктивных операций.

ЦИФРА

68 процентов случаев использования нелегальных схем фиксируется в сфере розничной торговли.