Новые налоговые режимы для МСП и бюджеты субъектов

Комитет Совета Федерации по бюджету и финансовым рынкам организовал круглый стол на тему «Налоговые изменения для субъектов малого и среднего предпринимательства: влияние на доходы консолидированных бюджетов субъектов РФ и особенности применения законодательства о налогах и сборах с 1 января 2025 года». Предметом обсуждения участников события стали изменения законодательства о налогах и сборах, которые вступили в силу с начала этого года. Они значительно поменяли условия по НДФЛ, налогу на прибыль, существенно расширили упрощенную систему налогообложения.
НДС и выручка
С 1 января наступившего года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения стали плательщиками НДС. Освобожден от этой обязанности только бизнес с доходами за 2024 год до 60 миллионов рублей (таблица).
Таблица. Ставка НДС в зависимости от выручки




Ставка НДС


Лимит доходов в год


Право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам или услугам






Освобождение


Не более 60 млн руб.


Нет




5%


Свыше 60 до 250 млн руб. включительно


Нет




7%


Свыше 250 до 450 млн руб. включительно


Нет




Основная — 0%, 10% или 20%


Свыше 60 до 450 млн руб. включительно


Да

Новый льготный налоговый режим при переходе из малого бизнеса в средний и крупный позволит поменять УСН на общую систему налогообложения без увеличения нагрузки по налогам. Разработать такую меру поручил В. В. Путин на Петербургском международном экономическом форуме. Тогда он пояснил, что компании, выросшие из разряда малых и средних, теряют право на льготные режимы. И пока они не оформят льготы, установленные для крупного бизнеса, налоговая нагрузка на них значительно увеличивается. Поэтому у них нет стимула переходить в другую «весовую» категорию, и многие компании разными способами, в том числе дроблением бизнеса, пытаются остаться в категории МСП.
Председатель комитета по экономической политике, инвестициям, промышленности и предпринимательству Ярославской областной думы М. С. Вахруков рассказал, что еще в преддверии налоговой реформы ярославские парламентарии попытались оценить, какую роль играет малый и средний бизнес в формировании доходов бюджета. «На сегодняшний момент МСП формирует более 25 процентов доходов регионального бюджета, — отметил он. — В 2024 году совокупный прирост поступлений от предприятий МСП планируется на уровне прироста расходов бюджета — в размере 4,5 миллиарда рублей. При этом ежегодно налоговая нагрузка на малый и средний бизнес за последние три года увеличивается не менее чем на 20 процентов, в 2025 году ожидается 25 процентов. Я сейчас имею в виду только региональные налоги».
Ярославский депутат подчеркнул, что реформа бросает вызов устойчивости малого и среднего бизнеса, поскольку в регионе она проходит на фоне постепенного отказа от налоговых льгот. «На сегодняшний момент налоговых льгот в Ярославской области для субъектов МСП не осталось. Все это — в условиях роста заработных плат, то есть издержек на персонал с максимальной в истории ставкой рефинансирования. Если не найти действенных инструментов поддержки МСП, то динамика прироста сектора в Ярославской области, который и так за последние три года свелся практически к нулю, будет отрицательной», — сообщил Вахруков.

По его мнению, изменение Налогового кодекса на нынешнем перегретом рынке, наверное, единственный шанс вывести бизнес если не на среднемировой, то хоть на какой-то приемлемый уровень налоговой нагрузки. Но, одной рукой что-то забирая, нужно другой рукой обязательно что-то давать. Поэтому на своем уровне область разрабатывает комплекс мер поддержки малых предприятий — льготное кредитование, облегчение доступа к госзаказу и т. д.
«Малый и средний бизнес проявляет себя как достаточно ответственный налогоплательщик, — подчеркнул представитель Ярославской областной думы. — За девять месяцев 2024 года он заплатил в бюджеты и страховые фонды 9,3 триллиона рублей. По итогам года ожидается рекорд — более 10 триллионов рублей. То есть налоговая нагрузка вырастет почти на 20 процентов, что говорит об общем росте экономики».
Налоги и Крайний Север
Уполномоченный по защите прав предпринимателей Республики Саха (Якутия) А. Е. Кычкина подняла еще одну важную тему. «Как мы знаем, — отметила она, — в новом законодательстве о налогах и сборах от уплаты НДС освобождаются предприятия с доходами, не превышающими за предыдущий год 60 миллионов рублей. Остальные предприятия платят НДС. И этот порог един по всей стране. Налоговое законодательство, с учетом его конституционно-правовой формы, должно быть справедливым и одинаковым для всех. И раз мы говорим о равномерности и справедливости налогообложения, то давайте немного поговорим о гармоничном развитии отдаленных местностей по отношению к федеральному центру».
Она сообщила, что в регионах Крайнего Севера, по данным Росстата, на начало 2024 года проживает порядка девяти миллионов человек, то есть 6–7% населения страны. Но на этой территории выше тарифы и цены, сложная, местами даже отсутствующая логистика. Очевидно, что доля занятых в МСП в районах Крайнего Севера значительно ниже. В рейтинге российских регионов по участию населения в малом и среднем предпринимательстве Якутия находится на 82-м месте, Чукотка — на 83-м месте, Ямало-Ненецкий автономный округ — на 84-м месте.
#497053_300#
«Мы попробовали сопоставить Якутию с регионами, наиболее схожими по участию населения в предпринимательстве, например с Карачаево-Черкесией. В Якутии доля занятых в МСП составляет 26,2 процента, в КЧР — 28,1 процента. Обороты розничной торговли у нас как будто намного выше — 353,7 миллиарда рублей в сравнении с 53 миллиардами рублей Карачаево-Черкесии. Но пусть никого эти цифры не вводят в заблуждение, они не говорят о более прибыльном бизнесе», — отметила Кычкина.
Она рассказала, что в преддверии принятия изменений в Налоговый кодекс Научно-исследовательский институт региональной экономики Северо-Восточного федерального университета подготовил экспертное заключение. Согласно его результатам на территории Республики Саха (Якутия) в связи с экстремальными природно-климатическими условиями затраты на ведение предпринимательской и в целом любой хозяйственной деятельности выше, чем на территориях регионов с более благоприятным климатом, — интегральный индекс регионального удорожания равен коэффициенту 3.1. Стоимость условного минимального набора продуктов питания в октябре 2024 года составила здесь 10,2 тысячи рублей, а в среднем по России — 6,6 тысячи. Разница в стоимости связана с условиями ведения бизнеса на Севере: с высокими транспортными расходами, высокими коммунальными тарифами, длительным отопительным периодом, гарантиями и компенсациями для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера.
«На формирование дохода предпринимателей Севера прямо влияют особенности ценообразования, связанные с экстремальными природно-климатическими условиями. И 60 миллионов рублей порога для освобождения от НДС, который установил законодатель, неравнозначны для всей территории РФ. Москва продаст на 60 миллионов рублей 402 тонны яблок, а предприниматель Якутии — 160 тонн. На единый порог 60 миллионов рублей мы привозим товаров меньше, потому что львиная доля этой суммы — это наши затраты», — подчеркнула уполномоченный по защите прав предпринимателей.
Что касается НДС, то, по ее словам, это косвенный налог и его в конечном счете платит население. Если взять все те же яблоки из сетевого магазина, то житель Москвы в составе цены за один килограмм заплатит НДС в размере 13 рублей, а житель Якутска — 34 рубля. Кычкина напомнила о существовавших ранее ценовых поясах, которые, с ее точки зрения, были экономически обусловлены. Она предложила для предпринимателей, которые применяют упрощенное налогообложение на территориях Крайнего Севера, предусмотреть особые условия освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.
Заместитель председателя комитета по вопросам бюджета, экономики, финансовой и налоговой политике Архангельского областного собрания депутатов Д. Ю. Гвоздев озвучил еще одно предложение от предпринимателей, работающих в регионах Крайнего Севера. Он предложил ввести коэффициенты для увеличения предельного объема доходов по аналогии с районными коэффициентами по заработной плате 20—40—50%.
#497052_300#
«Ситуация с Крайним Севером нетипична для всей страны, — прокомментировал директор Департамента налоговой политики Минфина России Д. В. Волков. — Но в России с точки зрения Налогового кодекса подходы едины для всех экономических субъектов в любом месте их нахождения. И налогообложение не должно отличаться, вне зависимости от места происхождения капитала и, соответственно, от региона его действия. Действительно, с учетом ценовых разниц такие диспропорции могут возникать. Но пока я не вижу возможности решения вопроса».
По его мнению, повышение порогов для регионов Крайнего Севера приведет к появлению офшорной зоны, через которую будет происходить вся оптовая торговля. Поэтому здесь необходимо взвесить все за и против и выбрать меры, которые не приведут к искажению экономики в целом.
Автоматическая система
С 2025 года по инициативе предпринимателей будет применяться новая автоматизированная упрощенная система налогообложения. Ее преимущество в том, что, несмотря на повышение ставок налогообложения, бизнес будет освобожден от отчетности. Еще один плюс — освобождение от отчислений в фонды социального страхования, которое значительно покрывает потери от увеличения налога.
В рамках круглого стола президент «Опоры России» А. С. Калинин рассказал, что с такой инициативой выступила возглавляемая им общероссийская общественная организация и ее поддержали Минфин России, ФНС и законодатели. По его словам, 50 регионов уже вводят АУСН: 46 регионов — с 1 января 2025 года, четыре региона — с 1 февраля 2025 года.
«Я думаю, другие регионы также будут присоединяться к этому процессу, — отметил он. — Что важно в АУСН: в ней нет практически никакой отчетности, нет рисков, неправильного начисления налогов, все за тебя делает Федеральная налоговая служба. Честно сказать, я таких систем вообще в мире не видел. Считаем, что АУСН — это следующий шаг после самозанятости».
Чувашия стала пилотным регионом, перешедшим на АУСН. По словам первого заместителя министра финансов Чувашской Республики О. В. Метелевой, регион принял соответствующий закон и с 1 января 2025 года участвует в эксперименте. Она сообщила, что, по данным Налоговой службы, в республике порядка 45% всех налогоплательщиков УСН соответствуют условиям применения АУСН. И их переход на АУСН приведет к снижению поступлений налоговых доходов в бюджеты субъекта.
«Мы установили, что в местные бюджеты поступает часть отчислений от УСН: 25 процентов в муниципальных округах, 18 процентов в городских округах. Переход на АУСН не предполагает возможности регионам устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты, которые однозначно потеряют часть доходов», — сказала она.
Метелева предложила рассмотреть возможность дать регионам право устанавливать нормативы отчислений в местные бюджеты, чтобы минимизировать потери. Также, по ее словам, на территории Чувашии порядка восьми тысяч налогоплательщиков применяют общую систему налогообложения. Из них 49,3% могут перейти на УСН. Соответственно, они не будут платить налоги на прибыль и на имущество организаций, индивидуальные предприниматели не будут уплачивать НДФЛ.
По словам замминистра, в связи с нововведениями возникают проблемы и у организаций, которые занимаются теплоснабжением и горячим водоснабжением. Согласно статье 149 Налогового кодекса, от НДС освобождены управляющие компании, которые предоставляют услуги по содержанию общедомового имущества при условии приобретения коммунальных услуг организаций коммунального комплекса. Так, в регионе 40 муниципальных ресурсоснабжающих организаций, которые имеют у себя котельную и обеспечивают теплом и горячей водой в основном население сельской местности. На УСН — 25 организаций, или 62,5%. С 1 января 2025 года 24 из них стали плательщиками НДС, а значит, увеличили свои затраты. Эти убытки удалось покрыть только благодаря росту тарифов, то есть за счет населения.
Налоговая амнистия
Участники события напомнили, что в соответствии с поручением президента и принятым Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176‑ФЗ предусмотрена налоговая амнистия для бизнеса. Если налогоплательщик, который использовал схемы дробления для оптимизации налогов, отказался от них с 1 января 2025 года, то действие амнистии распространится на три года — налоговые периоды 2022, 2023 и 2024 годов.
По мнению экспертов круглого стола, на практике понятие «амнистия» не является четким, и пограничных спорных ситуаций возникает достаточно много. Как рассказал заместитель начальника контрольного управления Федеральной налоговой службы К. В. Новоселов, такие ситуации требуют обязательного проведения контрольных мероприятий. По его словам, только по вводной информации от налогоплательщика, без проведения аналитической работы, зачастую невозможно сделать вывод о том, есть ли в деятельности налогоплательщика дробление или нет. Также было отмечено, что необходима большая работа в части информирования предпринимателей, которая позволит бизнесу реабилитироваться и выйти из тени.
Господдержка МСП
Руководитель Центра налоговой политики НИФИ при Минфине России М. Р. Пинская отметила, что вопрос о государственной поддержке субъектов малого и среднего предпринимательства актуален еще с начала образования налоговой системы нашей страны. По ее мнению, достаточно много в этом направлении уже сделано. Тем не менее в обществе налоги воспринимают как некое зло.
«Росстат в ежеквартальном режиме с 2019 по 2021 год проводил опрос среди руководителей малых предприятий. Выяснилось, что высокий уровень налогообложения малый бизнес назвал серьезным фактором, который ограничивает производство. Причем надо сказать, что опрос проводился на фоне моратория на проведение выездных налоговых проверок», — сообщила она.
Также НИФИ Минфина провел оценку налоговой нагрузки по данным за 2022 год: проанализировал абсолютное количество получателей преференций, относительный показатель, который учитывает объем преференций, и долю их получателей. Во-первых, стала очевидна востребованность преференций. Во-вторых, исследование показало, что налоговая нагрузка организаций, применяющих УСН, составляет всего 3,96%. Таким образом, по мнению Пинской, та титаническая работа, которая проделана в секторе государственной поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, дала свои результаты.
«Если говорить о специальных налоговых режимах, то та система, которая принята в России, по пороговым значениям не имеет аналогов в мире. Согласитесь, выручка 450 миллионов рублей — это уже не микробизнес. И на самом деле не во всех странах существуют такие преференции», — заключила Пинская.
М. С. Михайлова