Как заполнять 6-НДФЛ для ИП с работниками и без за 2024 год: сроки, образец
0
30
Воспользуйтесь навигатором по заполнению формы 6-НДФЛ от экспертов Системы Главбух, который поможет без ошибок заполнить сложные строки. Материал подготовлен совместно с одним из разработчиков формы Владиславом Волковым, замначальника Управления налогообложения НДФЛ и администрирования страховых взносов ФНС. Перейти в навигатор >>Нужно ли ИП сдавать 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ представляет собой декларацию, которую предприниматели обязаны сдавать в налоговую инспекцию, будучи признанными налоговыми агентами по НДФЛ. В расчете содержится сводка информации о доходах, начисленных работникам, а также о сумме НДФЛ, которая была удержана и уплачена в бюджет.
Если у индивидуального предпринимателя имеются сотрудники, и он выплачивает им заработную плату или другие облагаемые НДФЛ доходы, то он становится налоговым агентом. Предприниматель обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также сдать в налоговые органы 6-НДФЛ, исполняя тем самым свою роль посредника в системе налогообложения.
Таким образом, если у предпринимателя есть работники, то ИП сдает 6-НДФЛ в ИФНС по срокам, установленным НК РФ.
Сроки сдачи 6-НДФЛ для ИП
Когда сдавать 6-НДФЛ ИП, прописано в пункте 2 статьи 230 НК. Сроки сдачи мы показали на рисунке. Соблюдение установленных сроков — основа финансовой ответственности, позволяющая избежать ненужных штрафов и недоразумений с налоговыми органами.
Если крайний срок подачи документов оказывается на выходном дне, то дата их сдачи переносится на ближайший рабочий день, который следует за уикендом или праздничным днем.
Общий порядок сдачи расчета 6-НДФЛ наступает с квартальной периодичностью, однако данные в него вносятся, начиная с 1 января текущего года. Таким образом, если индивидуальный предприниматель подал расчет за первый квартал 2024 года, он обязан продолжать отчетность за все последующие периоды того же года.
В случае отсутствия сотрудников, предприниматель освобожден от необходимости предоставления нулевого расчета 6-НДФЛ.
Особенности сдачи 6-НДФЛ ИП на патенте и УСН
Исследуем на примерах тонкости и нюансы подачи расчета 6-НДФЛ для предпринимателя, работающего в рамках патента и упрощенной системы налогообложения.
ИП на упрощенной системе
ИП Линейкин О.Е., ведущий свою деятельность в городе Саратов и использующий упрощенную систему налогообложения, принял решение о значительном расширении бизнеса. Для этой цели он нанял менеджера К.П. Круглова, который будет развивать торговлю на платформе Вайлдберриз, удаленно из города Ульяновска. С заключением трудового договора с менеджером ИП Линейкин О.Е. вступает в новую стадию своего предпринимательства. С первой выплаты в адрес К.П. Круглова ИП становится налоговым агентом, что влечет за собой важные налоговые обязательства. Он обязан начислить налог на доходы физических лиц с заработной платы менеджера и уплатить удержанную сумму в бюджет. Важный момент: расчет 6-НДФЛ ИП УСН предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, представит в налоговую инспекцию города Саратов. ИП на патенте
Разберемся, куда сдают 6-НДФЛ ИП, работающие на патенте. Представим, что предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в г. Саратове, решает открыть склад и небольшой магазин в г. Электросталь. Он нанимает кладовщика и кассира для работы на новом месте.
Патент ограничивается территорией субъекта Российской Федерации, и в нем четко указано, для какого вида деятельности он выдан и где распространяет свое действие. О порядке применения патентной системы можно ознакомиться в ст. 346.45 Налогового кодекса РФ.
В данном случае у индивидуального предпринимателя будет два патента: один, действующий в г. Саратове, и второй – в г. Электросталь. Таким образом, 6-НДФЛ ИП на патенте обязан в две налоговые инспекции (п. 7 ст. 226 НК РФ):
код 120 – для отчета в ИФНС г. Саратов;код 320 – для сдачи расчета 6-НДФЛ в г. Электросталь.
Заполнение 6-НДФЛ ИП в 2024 году
В 2024 году действует бланк расчета, утвержденный приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года. Давайте погрузимся в подробности порядка заполнения.
Первым шагом станет предварительная подготовка всех необходимых данных, учитывающих как доходы, так и удержанные налоги. На следующих этапах следует тщательно заполнить все поля, обеспечивая полное соответствие установленным требованиям.
Титульный лист
На титульном листе в верхней части индивидуальный предприниматель обязан указать свой ИНН и порядковый номер страницы. Поле для КПП остается пустым, так как этот реквизит предназначен исключительно для организаций.
В ячейках «Номер корректировки» при первичном представлении документа ставим значение «0». Каждое последующее изменение данных ведет к приросту этого номера на единицу, как свидетельство динамики отчетности.
Коды отчетных периодов можно найти в Приложении №1 к порядку заполнения, представленном в Приказе № ЕД-7-11/649@. Например, если предприниматель предоставляет отчет за девять месяцев 2024 года, в соответствующем поле следует обозначить код «33». В графе для указания календарного года, если отчет относится к 2024 году, необходимо вписать цифры 2024. Код налоговой инспекции, состоящий из четырех цифр, можно легко найти в сети Интернет. Важно отметить, что для тех, кто работает на патентной системе, необходимо разделить код инспекции по месту жительства и по месту ведения бизнеса.
На титульном листе 6-НДФЛ 2024, ИП указывает полное наименование. Код по ОКТМО отражает принадлежность к конкретной территории: например, код для г. Саратов — 63701000, а для г. Электросталь — 46790000. Индивидуальные предприниматели заполняют код ОКТМО по месту жительства; если же деятельность осуществляется по патенту в другом регионе, указывается ОКТМО места фактической деятельности.
Номер контактного телефона заполняется с учетом кода города, что позволит сотруднику налогового органа при необходимости связаться с предпринимателем. Кроме того, на титульном листе указывается общее количество страниц и количество подтверждающих документов (если таковые имеются). Необходимо заполнить информацию о том, кто представляет расчет:
1 – предприниматель; 2 – представитель.
В нижних полях укажите ФИО индивидуального предпринимателя или его представителя, проставьте подпись и дату сдачи расчета. Вот пример заполнения титульного листа.
Раздел 1
Раздел 1 отчета 6 НДФЛ ИП заполняют на основе детализированных данных, представленных в разделе 2. Здесь, в первом разделе, сливаются воедино все сведения о начисленных и удержанных налоговых суммах, а также информация о НДФЛ, который предприниматель обязан с начала 2024 года перечислить в государственный бюджет.
Давайте подробно рассмотрим, что следует отразить в этом разделе. Каждый элемент данных должен быть представлен с предельной тщательностью, поскольку они формируют точный финансовый портрет налоговых обязательств: от суммы, подлежащей уплате, до детали о каждом удержанном рубле.
Номер строки
Что указывает предприниматель
010
КБК по НДФЛ, на который зачитывается налог.
020
Удержанная сумма НДФЛ нарастающим итогом:
за 1 квартал с 01.01.2024 по 31.03.2024за полугодие с 01.01.2024 по 30.06.2024за 9 месяцев с 01.01.2024 по 30.09.2024за год с 01.01.2024 по 31.12.2024
021 - 026
Расшифровывается стр. 020 в разрезе сроков уплаты. Что указать подробнее на рисунке после таблицы.
030
Заполняется, если был факт возврата НДФЛ работникам на основании ст. 231 НК РФ.
031 - 036
Расшифровка строки 030 по срокам возврата
Ниже смотрите подробную инструкция по отражению данных в стр. 021-026 раздела 1 декларации 6-НДФЛ для ИП.
Образец заполнения раздела 1 по данным раздела 2 6-НДФЛ для ИП за 9 месяцев 2024 года смотрите ниже.
Раздел 2
Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, охватывая ставки НДФЛ и КБК. Если в течение 2024 года физическое лицо, трудящееся у индивидуального предпринимателя, заработало до 5 миллионов рублей (ставка 13%) и свыше этой суммы (ставка 15%), предпринимателю предстоит заполнить несколько разделов 2.
Давайте рассмотрим, какие сведения следует указать в разделе 2 6-НДФЛ за год ИП, а также в других отчетных периодах по ключевым показателям. Полный построчный порядок заполнения можно найти в приказе ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года.
Таким образом, правильное заполнение раздела 2 позволяет не только соблюсти требования законодательства, но и обеспечить прозрачность в отчетности.
Строка раздела 2 6-НДФЛ
Что указывать
100
Налоговая ставка (13%, 15% и т.д.). С 2025 г. количество ставок расширится.
105
КБК по налогу
110
Сколько трудилось физических лиц у ИП всего в отчетном периоде, получавших доходы
111
Из общего числа специалистов отражаются имеющие высокую квалификацию
120
Общая сумма доходов работников нарастающим итогом с 1 января 2024 года
121
Из строки 120, сколько доходов получили высококвалифицированные специалисты
130
Заполняется при наличии вычетов у физлиц нарастающим итогом (например, стандартные на детей)
131
Налоговая база с 1 января 2024 г: доходы физлиц – вычеты
140
Исчисленный налог: налоговая база х ставка НДФЛ
141
Выделяется НДФЛ с зарплат высококвалифицированных специалистов
150
Авансовые платежи, уменьшающие исчисленный налог с начала 2024 года
160
Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом
161-166
При заполнении, например, отчета за 9 месяцев, сумма строк 161-166 не будет равна значению в стр. 160.
стр. 161 – удержанный налог с 01.07.2024 по 22.07.2024стр. 162 – 23.07.2024 -31.07.2024стр. 163 – 01.08.2024 – 22. 08.2024стр. 164 – 23.08.2024 – 31.08.2024стр. 165 – 01.09.2024 – 22.09.2024стр. 166 – 23.09.2024 – 30.09.2024
170
Заполняется, если с начала года по каким-либо причинам налог не был удержан
180
Сведения отражаются, если была переплата по НДФЛ или излишне удержана сумма. Пример: в компании работал узбек, не являющийся резидентом РФ, по прошествии 183 дней, он стал резидентов и ставка НДФЛ снизилась.
190
Заполняется, если ИП вернул НДФЛ работникам
191 - 196
Расшифровка строки 190 по данным последнего квартала отчетного периода. Подробный порядок заполнения в Приказе № № ЕД-7-11/649@
Справка о доходах и суммах налога физического лица заполняется только при составлении декларации за 2024 год.
Приведем пример заполнения 6-НДФЛ ИП за 9 месяцев 2024 года с образом.
С 1 июля 2024 года предприниматель впервые нанял трех сотрудников для осуществления торговой деятельности:общий доход сотрудников за 3 квартал 2024 года равен 1 025 636 рублей;частью работников написаны заявления на положенные в соответствии с НК РФ вычеты по НДФЛ, общая сумма вычетов и расходов составила 10 800.
Стр. 131
1 025 636 – 10 800 = 1 014 836
Стр. 140
1 014 836 х 13% = 131 928,68округлим до целого числа - 131 929
В строке 160 индивидуальный предприниматель отразил сумму налога, удержанного у работников, в размере 131 929 рублей, в то время как в строках 161–166 представил детализированное распределение этой суммы по периодам. Поскольку ранее у ИП не было работников и он впервые отчитывается за девять месяцев, стоит заметить, что строка 160 равна общей сумме строк 161–166. Однако в случае наличия отчетов за предыдущие периоды года и при заполнении соответствующих значений в декларации, строка 160, к сожалению, не будет равняться сумме строк 161–166.
Ниже смотрите образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 года.
Советы, как ИП законно избежать сдачи расчета 6-НДФЛ
Если вам необходимо привлечь для выполнения каких-то работ третьих лиц, воспользуйтесь услугами других предпринимателей или организаций, чтобы не было обязанности представления расчета 6-НДФЛ.
В последнее время популярность набирают аутстаффинговые компании – это компании, которые предоставляют рабочую силу во временное пользование (сезонные работы, выходные дни, проекты и т.д.). То есть поиском, подбором, отчетностью занимается сама компания, а ИП расчеты с ними осуществляет по безналичному расчету на основании официальных первичных документов.
Расчет 6-НДФЛ представляет собой декларацию, которую предприниматели обязаны сдавать в налоговую инспекцию, будучи признанными налоговыми агентами по НДФЛ. В расчете содержится сводка информации о доходах, начисленных работникам, а также о сумме НДФЛ, которая была удержана и уплачена в бюджет.
Если у индивидуального предпринимателя имеются сотрудники, и он выплачивает им заработную плату или другие облагаемые НДФЛ доходы, то он становится налоговым агентом. Предприниматель обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также сдать в налоговые органы 6-НДФЛ, исполняя тем самым свою роль посредника в системе налогообложения.
Таким образом, если у предпринимателя есть работники, то ИП сдает 6-НДФЛ в ИФНС по срокам, установленным НК РФ.
Сроки сдачи 6-НДФЛ для ИП
Когда сдавать 6-НДФЛ ИП, прописано в пункте 2 статьи 230 НК. Сроки сдачи мы показали на рисунке. Соблюдение установленных сроков — основа финансовой ответственности, позволяющая избежать ненужных штрафов и недоразумений с налоговыми органами.
Если крайний срок подачи документов оказывается на выходном дне, то дата их сдачи переносится на ближайший рабочий день, который следует за уикендом или праздничным днем.
Общий порядок сдачи расчета 6-НДФЛ наступает с квартальной периодичностью, однако данные в него вносятся, начиная с 1 января текущего года. Таким образом, если индивидуальный предприниматель подал расчет за первый квартал 2024 года, он обязан продолжать отчетность за все последующие периоды того же года.
В случае отсутствия сотрудников, предприниматель освобожден от необходимости предоставления нулевого расчета 6-НДФЛ.
Особенности сдачи 6-НДФЛ ИП на патенте и УСН
Исследуем на примерах тонкости и нюансы подачи расчета 6-НДФЛ для предпринимателя, работающего в рамках патента и упрощенной системы налогообложения.
ИП на упрощенной системе
ИП Линейкин О.Е., ведущий свою деятельность в городе Саратов и использующий упрощенную систему налогообложения, принял решение о значительном расширении бизнеса. Для этой цели он нанял менеджера К.П. Круглова, который будет развивать торговлю на платформе Вайлдберриз, удаленно из города Ульяновска. С заключением трудового договора с менеджером ИП Линейкин О.Е. вступает в новую стадию своего предпринимательства. С первой выплаты в адрес К.П. Круглова ИП становится налоговым агентом, что влечет за собой важные налоговые обязательства. Он обязан начислить налог на доходы физических лиц с заработной платы менеджера и уплатить удержанную сумму в бюджет. Важный момент: расчет 6-НДФЛ ИП УСН предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, представит в налоговую инспекцию города Саратов. ИП на патенте
Разберемся, куда сдают 6-НДФЛ ИП, работающие на патенте. Представим, что предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения в г. Саратове, решает открыть склад и небольшой магазин в г. Электросталь. Он нанимает кладовщика и кассира для работы на новом месте.
Патент ограничивается территорией субъекта Российской Федерации, и в нем четко указано, для какого вида деятельности он выдан и где распространяет свое действие. О порядке применения патентной системы можно ознакомиться в ст. 346.45 Налогового кодекса РФ.
В данном случае у индивидуального предпринимателя будет два патента: один, действующий в г. Саратове, и второй – в г. Электросталь. Таким образом, 6-НДФЛ ИП на патенте обязан в две налоговые инспекции (п. 7 ст. 226 НК РФ):
код 120 – для отчета в ИФНС г. Саратов;код 320 – для сдачи расчета 6-НДФЛ в г. Электросталь.
Заполнение 6-НДФЛ ИП в 2024 году
В 2024 году действует бланк расчета, утвержденный приказом ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года. Давайте погрузимся в подробности порядка заполнения.
Первым шагом станет предварительная подготовка всех необходимых данных, учитывающих как доходы, так и удержанные налоги. На следующих этапах следует тщательно заполнить все поля, обеспечивая полное соответствие установленным требованиям.
Титульный лист
На титульном листе в верхней части индивидуальный предприниматель обязан указать свой ИНН и порядковый номер страницы. Поле для КПП остается пустым, так как этот реквизит предназначен исключительно для организаций.
В ячейках «Номер корректировки» при первичном представлении документа ставим значение «0». Каждое последующее изменение данных ведет к приросту этого номера на единицу, как свидетельство динамики отчетности.
Коды отчетных периодов можно найти в Приложении №1 к порядку заполнения, представленном в Приказе № ЕД-7-11/649@. Например, если предприниматель предоставляет отчет за девять месяцев 2024 года, в соответствующем поле следует обозначить код «33». В графе для указания календарного года, если отчет относится к 2024 году, необходимо вписать цифры 2024. Код налоговой инспекции, состоящий из четырех цифр, можно легко найти в сети Интернет. Важно отметить, что для тех, кто работает на патентной системе, необходимо разделить код инспекции по месту жительства и по месту ведения бизнеса.
На титульном листе 6-НДФЛ 2024, ИП указывает полное наименование. Код по ОКТМО отражает принадлежность к конкретной территории: например, код для г. Саратов — 63701000, а для г. Электросталь — 46790000. Индивидуальные предприниматели заполняют код ОКТМО по месту жительства; если же деятельность осуществляется по патенту в другом регионе, указывается ОКТМО места фактической деятельности.
Номер контактного телефона заполняется с учетом кода города, что позволит сотруднику налогового органа при необходимости связаться с предпринимателем. Кроме того, на титульном листе указывается общее количество страниц и количество подтверждающих документов (если таковые имеются). Необходимо заполнить информацию о том, кто представляет расчет:
1 – предприниматель; 2 – представитель.
В нижних полях укажите ФИО индивидуального предпринимателя или его представителя, проставьте подпись и дату сдачи расчета. Вот пример заполнения титульного листа.
Раздел 1
Раздел 1 отчета 6 НДФЛ ИП заполняют на основе детализированных данных, представленных в разделе 2. Здесь, в первом разделе, сливаются воедино все сведения о начисленных и удержанных налоговых суммах, а также информация о НДФЛ, который предприниматель обязан с начала 2024 года перечислить в государственный бюджет.
Давайте подробно рассмотрим, что следует отразить в этом разделе. Каждый элемент данных должен быть представлен с предельной тщательностью, поскольку они формируют точный финансовый портрет налоговых обязательств: от суммы, подлежащей уплате, до детали о каждом удержанном рубле.
Номер строки
Что указывает предприниматель
010
КБК по НДФЛ, на который зачитывается налог.
020
Удержанная сумма НДФЛ нарастающим итогом:
за 1 квартал с 01.01.2024 по 31.03.2024за полугодие с 01.01.2024 по 30.06.2024за 9 месяцев с 01.01.2024 по 30.09.2024за год с 01.01.2024 по 31.12.2024
021 - 026
Расшифровывается стр. 020 в разрезе сроков уплаты. Что указать подробнее на рисунке после таблицы.
030
Заполняется, если был факт возврата НДФЛ работникам на основании ст. 231 НК РФ.
031 - 036
Расшифровка строки 030 по срокам возврата
Ниже смотрите подробную инструкция по отражению данных в стр. 021-026 раздела 1 декларации 6-НДФЛ для ИП.
Образец заполнения раздела 1 по данным раздела 2 6-НДФЛ для ИП за 9 месяцев 2024 года смотрите ниже.
Раздел 2
Раздел 2 заполняется нарастающим итогом с начала года, охватывая ставки НДФЛ и КБК. Если в течение 2024 года физическое лицо, трудящееся у индивидуального предпринимателя, заработало до 5 миллионов рублей (ставка 13%) и свыше этой суммы (ставка 15%), предпринимателю предстоит заполнить несколько разделов 2.
Давайте рассмотрим, какие сведения следует указать в разделе 2 6-НДФЛ за год ИП, а также в других отчетных периодах по ключевым показателям. Полный построчный порядок заполнения можно найти в приказе ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года.
Таким образом, правильное заполнение раздела 2 позволяет не только соблюсти требования законодательства, но и обеспечить прозрачность в отчетности.
Строка раздела 2 6-НДФЛ
Что указывать
100
Налоговая ставка (13%, 15% и т.д.). С 2025 г. количество ставок расширится.
105
КБК по налогу
110
Сколько трудилось физических лиц у ИП всего в отчетном периоде, получавших доходы
111
Из общего числа специалистов отражаются имеющие высокую квалификацию
120
Общая сумма доходов работников нарастающим итогом с 1 января 2024 года
121
Из строки 120, сколько доходов получили высококвалифицированные специалисты
130
Заполняется при наличии вычетов у физлиц нарастающим итогом (например, стандартные на детей)
131
Налоговая база с 1 января 2024 г: доходы физлиц – вычеты
140
Исчисленный налог: налоговая база х ставка НДФЛ
141
Выделяется НДФЛ с зарплат высококвалифицированных специалистов
150
Авансовые платежи, уменьшающие исчисленный налог с начала 2024 года
160
Общая сумма удержанного налога нарастающим итогом
161-166
При заполнении, например, отчета за 9 месяцев, сумма строк 161-166 не будет равна значению в стр. 160.
стр. 161 – удержанный налог с 01.07.2024 по 22.07.2024стр. 162 – 23.07.2024 -31.07.2024стр. 163 – 01.08.2024 – 22. 08.2024стр. 164 – 23.08.2024 – 31.08.2024стр. 165 – 01.09.2024 – 22.09.2024стр. 166 – 23.09.2024 – 30.09.2024
170
Заполняется, если с начала года по каким-либо причинам налог не был удержан
180
Сведения отражаются, если была переплата по НДФЛ или излишне удержана сумма. Пример: в компании работал узбек, не являющийся резидентом РФ, по прошествии 183 дней, он стал резидентов и ставка НДФЛ снизилась.
190
Заполняется, если ИП вернул НДФЛ работникам
191 - 196
Расшифровка строки 190 по данным последнего квартала отчетного периода. Подробный порядок заполнения в Приказе № № ЕД-7-11/649@
Справка о доходах и суммах налога физического лица заполняется только при составлении декларации за 2024 год.
Приведем пример заполнения 6-НДФЛ ИП за 9 месяцев 2024 года с образом.
С 1 июля 2024 года предприниматель впервые нанял трех сотрудников для осуществления торговой деятельности:общий доход сотрудников за 3 квартал 2024 года равен 1 025 636 рублей;частью работников написаны заявления на положенные в соответствии с НК РФ вычеты по НДФЛ, общая сумма вычетов и расходов составила 10 800.
Стр. 131
1 025 636 – 10 800 = 1 014 836
Стр. 140
1 014 836 х 13% = 131 928,68округлим до целого числа - 131 929
В строке 160 индивидуальный предприниматель отразил сумму налога, удержанного у работников, в размере 131 929 рублей, в то время как в строках 161–166 представил детализированное распределение этой суммы по периодам. Поскольку ранее у ИП не было работников и он впервые отчитывается за девять месяцев, стоит заметить, что строка 160 равна общей сумме строк 161–166. Однако в случае наличия отчетов за предыдущие периоды года и при заполнении соответствующих значений в декларации, строка 160, к сожалению, не будет равняться сумме строк 161–166.
Ниже смотрите образец заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2024 года.
Советы, как ИП законно избежать сдачи расчета 6-НДФЛ
Если вам необходимо привлечь для выполнения каких-то работ третьих лиц, воспользуйтесь услугами других предпринимателей или организаций, чтобы не было обязанности представления расчета 6-НДФЛ.
В последнее время популярность набирают аутстаффинговые компании – это компании, которые предоставляют рабочую силу во временное пользование (сезонные работы, выходные дни, проекты и т.д.). То есть поиском, подбором, отчетностью занимается сама компания, а ИП расчеты с ними осуществляет по безналичному расчету на основании официальных первичных документов.